Когда возможны вычеты по НДС для упрощенцев со спецставками?

Организации и ИП, на упрощенной системе налогообложения, которые с 2025 года будут применять специальные ставки по НДС (5% или 7%) смогут применить вычеты в следующих ситуациях:

1. НДС с авансов. На дату отгрузки товаров или оказания услуг. Если налогоплательщик получил предоплату, он обязан исчислить НДС на момент получения аванса. И при спецставках тоже. Следовательно, при отгрузке товаров или оказании услуг можно будет принять к вычету НДС, исчисленный с предоплаты (пункты 8 статьи 171 и 6 статьи 172 НК РФ). В этом случае поправки в НК РФ не делают исключений и для пониженных ставок.
2. Возврат НДС при возврате предоплаты покупателю. Если договор был расторгнут или изменен, и предоплата возвращена покупателю, упрощенцы со спецставками могут принять к вычету НДС, который был исчислен при получении аванса (пункт 5 статьи 171 и пункт 4 статьи 172 НК РФ). В этом случае налог возвращается.
3. Корректировка НДС при изменении стоимости товаров или возврате товара. Если стоимость товаров, работ или услуг была уменьшена в ходе корректировки договора или товары были возвращены покупателем, налогоплательщик может принять к вычету НДС с разницы в стоимости. Это делается на основании корректировочных счетов-фактур (пункт 13 статьи 171 и пункт 10 статьи 172 НК РФ).

Важным аспектом является то, что «упрощенцы», с 2025 года исполняющие обязанности плательщиков НДС, обязаны выставлять счета-фактуры, вести книгу продаж и покупок, а также подавать налоговую декларацию по НДС. Это необходимо, в том числе для применения вычетов и для корректного исчисления и учета налоговых обязательств.

Таким образом, компании и ИП на УСН со специальными ставками НДС после вступления изменений должны будут адаптироваться к новым требованиям и внимательно следить за правильностью исчисления НДС и оформлением документов, чтобы воспользоваться всеми доступными возможностями для вычетов и избежать налоговых рисков.

При возникновении вопросов рекомендуем обратиться к профессионалам команды Балиот info@baliot.ru, +7 (495) 127-73-98, для получения квалифицированной консультации, как грамотно подготовиться к предстоящим изменениям и адаптировать налоговый и бухгалтерский учет к новой реальности. Мы ценим деньги и время наших клиентов и гарантируем профессиональный подход при решении любых задач.